De grote belastinggids

In deze Referentiegids leest u...

Hoofdstuk 1 - Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting

I. Bedoelde personen

A. Algemene regel

B. Gehuwden en wettelijk samenwonenden

C. Uitgezonden ambtenaren

D. Dubbele woonplaats

E. Kaaimantaks

II. Uitgesloten personen

A. Diplomatieke ambtenaren, consulaire beroepsambtenaren en hun personeelsleden

B. Andere buitenlandse ambtenaren

C. Ambtenaren van internationale organisaties

D. Ingekomen belastingplichtigen (BBIB) en ingekomen onderzoekers (BBIO)

E. Asielzoekers

III. Einde van de onderwerping in de personenbelasting

A. Vertrek naar het buitenland

B. Overlijden

Hoofdstuk 2 - Eigenschappen en grondslag van de belasting

Afdeling 1 - Eigenschappen

Afdeling 2 - Grondslag van de personenbelasting

Hoofdstuk 3 - Onroerende inkomsten

Afdeling 1 - Algemeen

I. Begrip onroerend goed

II. Kadastraal inkomen

Afdeling 2 - Belasting op onroerende goederen

I. Algemeen

II. Eigen woning

A. Begrip eigen woning

B. Belastbaar inkomen

C. Fiscale voordelen gerelateerd aan leningen

D. Andere fiscale voordelen

III. Onroerend goed gebruikt voor beroepsdoeleinden

A. Gebruik door de belastingplichtige

B. Gebruik door een huurder


IV. Verhuurde onroerende goederen en tweede verblijven

A. Belastbaar inkomen

B. Fiscaal voordeel

V. In het buitenland gelegen onroerende goederen

VI. Ongebouwde onroerende goederen

VII. Materieel en outillage

VIII. Onroerende goederen bestemd voor gebruik zonder winstoogmerk

IX. Erfpacht, recht van opstal, leasing

X. Vruchtgebruik

XI. Inkomsten van onderverhuur of overdracht van huur

XII. Inkomsten uit reclamedragers en zend- en ontvangstapparaten van mobiele telefonie

A. Reclamedragers

B. Zend- en ontvangstapparaten van mobiele telefonie

Afdeling 3 - Inkomsten van de verkoop van onroerende goederen

I. Meerwaarden op onroerende goederen

A. Meerwaarde in het kader van het normaal beheer van privévermogen

B. Speculatieve meerwaarden

C. Samenvatting

II. Lijfrenten of tijdelijke renten

A. Begrippen

B. Fiscaal regime

Hoofdstuk 4 - Roerende inkomsten

Afdeling 1 - Algemeen

Afdeling 2 - Dividenden

A. Beoogde inkomsten

B. Belastingregime

C. Belastingtarief

D. Vrijgestelde dividenden

Afdeling 3 - Interesten

A. Beoogde inkomsten

B. Belastingregime

C. Vrijgestelde inkomsten

Afdeling 4 - Roerende meerwaarden

A. Samenvattende tabel

B. Meerwaarden op aandelen

C. Meerwaarden gerealiseerd op andere bestanddelen van het roerend vermogen

Afdeling 5 - Inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen

Hoofdstuk 5 - Beroepsinkomsten

Afdeling 1 - Algemeen

I. Bedoelde inkomsten

II. Fiscaal regime

Afdeling 2 - Winsten

I. Algemeen

1. Begrip

2. Belastbare grondslag

II. Opbrengsten en bedragen die deel uitmaken van de belastbare winst

A. Schuldvorderingen

B. Subsidies

C. Verwerving van activa tegen gunstprijzen

D. Vergoeding voor vermindering van activiteit of voor tijdelijke winstderving

E. Hinder bij openbare werken

F. Roerende en onroerende inkomsten met beroepskarakter

G. Terugbetaling van kapitaal en uitbreiding van de onderneming

H. Loon van de ondernemer

I. Beroepsmatige meerwaarden

J. Abnormale of goedgunstige voordelen

K. Gewestelijke premies voor zelfstandigen

III. Beroepskosten

A. Algemene principes en voorwaarden

B. Voorrechten van de Administratie

C. Speciale regimes

IV. Afschrijvingen

A. Principes

B. Materiële vaste activa

C. Immateriële vaste activa

D. Bijkomende kosten

E. Oprichtingskosten

V. Waardeverminderingen

A. Algemene regel: zeker, vaststaand en definitief verlies

B. Speciaal geval: dubieuze debiteuren

VI. Voorzieningen voor risico’s en kosten

A. Begrip en kenmerken

B. Fiscaal regime

C. Specifieke gevallen

VII. Beroepsmatige minderwaarden

A. Minderwaarden op passiefbestanddelen

B. Minderwaarden op actiefbestanddelen

VIII. Beroepsverliezen

A. Aftrekbaarheid

B. Inkomsten waar het verlies van aftrekbaar is

C. Tenlasteneming van de verliezen door de bedrijfsleider van de vennootschap

IX. Fiscale stimuli

A. Investeringsaftrek

B. Tijdelijke verhoogde kostenaftrek voor digitale facturatie

C. Tijdelijke verhoogde kostenaftrek voor de leveringskosten van de zelfstandige dagbladhandels

D. Vrijstelling voor sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut (tot en met 31 augustus 2025)

E. Vrijstellingen voor bijkomend personeel (opgeheven aj. 2026)

X. Belastingheffing

Afdeling 3 - Baten

I. Beoogde belastingplichtigen en inkomsten

A. Belastingplichtigen die baten ontvangen

B. Beoogde inkomsten

C. Belastbaarheid

II. Aftrekbare bedragen

A. Algemeen

B. Sociale bijdragen en ziekenfondsbijdragen

C. Beroepskosten

D. Aftrek van verliezen, inkomsten en toekenning meewerkende echtgenoot

III. Achterstallen betaald door de overheid

Afdeling 4 - Bezoldigingen

I. Belastingplichtigen en beoogde inkomsten

A. Principe

B. Eigenlijke bezoldigingen

C. Voordelen alle aard

D. Bedrijfsleidersbezoldiging

E. Toekenning van een bezoldiging van meewerkende echtgenoot of van een meewerkinkomen

II. Aftrekbare bedragen

III. Belastingheffing

IV. Terugbetaling kosten eigen aan de werkgever of aan de vennootschap

Afdeling 5 - Inkomsten gerelateerd aan de stopzetting van de beroeps­werkzaamheid

I. Op het ogenblik van de stopzetting van de activiteit

A. Vergoedingen naar aanleiding van het beëindigen van de arbeidsovereenkomst

B. Stopzettingsmeerwaarden

II. Na de stopzetting van de activiteit

A. Winsten en baten van een vorige beroepswerkzaamheid

B. Bezoldigingen van een vorige beroepswerkzaamheid

Afdeling 6 - Voorafbetalingen

I. Algemeen

II. Betalingen om een belastingverhoging te vermijden

III. Bonificatie

Afdeling 7 - Specifieke belastingregimes

I. Auteursrechten en naburige rechten

II. Inkomsten uit deeleconomie

III. Vergoedingen voor verenigingswerk (bijklussen)

IV. Onkostenvergoeding voor vrijwilligerswerk

V. Vergoeding voor vrijwillige brandweerlieden, vrijwillige ambulanciers en vrijwilligers van de Civiele Bescherming

VI. Stakingsuitkering door de vakbond

VII. Gewestelijke opleidingspremies

VIII. Aanbrengpremie

IX. Sportbeoefenaars

X. Scheidsrechters en opleiders

XI. Geleerden, schrijvers en kunstenaars

XII. Onderzoekers

Hoofdstuk 6 - Pensioenen

Afdeling 1 - Algemeen

Afdeling 2 - Wettelijk pensioen

Afdeling 3 - Collectieve pensioentoezeggingen (groepsverzekering en pensioenfonds)

A. Algemeen

B. Sociale bijdragen

C. Belastbaarheid

Afdeling 4 - Vrij aanvullend pensioen voor werknemers (VAPW)

Afdeling 5 - Individuele pensioentoezegging (IPT)

A. Algemeen

B. Externe individuele pensioentoezegging

C. Interne individuele pensioentoezegging

Afdeling 6 - Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ)

A. Uitkering onder de vorm van kapitaal

B. Uitkering onder de vorm van rente

C. Voorschot

Afdeling 7 - Pensioenovereenkomst voor zelfstandigen (POZ)

Afdeling 8 - Inkomsten van pensioensparen

A. Beoogde inkomsten

B. Belastingregeling

C. Belastingheffing

Afdeling 9 - Belastingvermindering

Hoofdstuk 7 - Vervangingsinkomsten

Afdeling 1 - Algemeen

Afdeling 2 - Wettelijke vervangingsinkomsten

A. Werkloosheidsuitkering

B. Ziekte en invaliditeit, arbeidsongeval en beroepsziekte

C. Andere wettelijke vervangingsinkomsten

Afdeling 3 - Andere verzekeringen en uitkeringen

A. Hospitalisatieverzekering

B. Verzekering gewaarborgd inkomen

C. Verzekering tegen economische of fysiologische arbeidsongeschiktheid zonder inkomstenderving

D. Collectieve verzekering die meerdere risico’s verzekert

E. Door de werkgever ten laste genomen vergoedingen

F. Individuele verzekering en schadeloosstelling op basis van het gemeen recht

Hoofdstuk 8 - Fiscale voordelen

Afdeling 1 - Belastingvrije som

A. Algemeen

B. Basisbedrag

C. Toeslagen

D. Overheveling tussen echtgenoten

E. Aanrekening

F. Belastingkrediet kinderen ten laste

Afdeling 2 - Betaalde onderhoudsuitkeringen

I. Algemeen

II. Voorwaarden

III. Bedoelde uitgaven

Afdeling 3 - Belastingverminderingen en -kredieten

I. Giften

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

II. Uitgaven voor kinderopvang

A. Algemeen

B. Beoogde uitgaven

C. Voorwaarden

D. Fiscaal voordeel

III. Onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen

A. Algemeen

IV. Bezoldigingen voor een huisbediende (opgeheven aj. 2026)

V. Privépensioensparen (derde pijler)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

VI. Verwerving van werkgeversaandelen

A. Voorwaarden

B. Fiscaal voordeel

VII. Wijk-werken, PWA- en dienstencheques

A. PWA-cheques – Wijk-werken

B. Dienstencheques

VIII. De Vlaamse renovatieovereenkomst (‘mama-papalening’)

A. Algemeen

B. Fiscaal voordeel

IX. Verwerving van nieuwe aandelen van startende ondernemingen of groeibedrijven (taxshelter)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

X. Verwerving van nieuwe aandelen van kmo’s (taxshelter)

A. Belastingvermindering aj. 2021-2022

B. Voorwaarden

C. Terugname belastingvermindering

XI. Dakisolatie

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XII. Vernieuwing van woningen verhuurd
via een sociaal verhuurkantoor

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XIII. Inschrijving op aandelen van ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden (opgeheven aj. 2026)

XIV. Verwerving van een elektrisch voertuig (opgeheven aj. 2026)

XV. Premies van een individuele levensverzekering

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XVI. Bijdragen groepsverzekering

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XVII. Bijdragen vrij aanvullend pensioen voor werknemers

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XVIII. Overwerk dat recht geeft op overwerktoeslag (overuren)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XIX. Vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid

XX. Pensioenen en vervangingsinkomsten

XXI. Inkomsten uit het buitenland

A. Algemeen

B. Inkomsten uit landen met een dubbelbelastingverdrag

C. Inkomsten uit landen zonder dubbelbelastingverdrag

XXII. Belastingkrediet voor win-winleningen

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXIII. Belastingkrediet voor vriendenaandelen

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXIV. Belastingkrediet voor lening ‘coup de pouce’

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXV. Belastingkrediet voor proxilening

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal regime

XXVI. Belastingkrediet lage activiteitsinkomsten en belastingkrediet voor ‘lage’ en ‘zeer lage’ lonen (werkbonus)

A. Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten

B. Belastingkrediet ‘lage’ en ‘zeer lage’ lonen (fiscale werkbonus)

XXVII. Belastingvermindering voor adoptiekosten (opgeheven aj. 2026)

XXVIII. Belastingvermindering voor minderwaarden op de aandelen van een private privak (opgeheven aj. 2026)

XXIX. Belastingvermindering voor premies van een rechtsbijstandsverzekering (opgeheven aj. 2026)

XXX. Tijdelijk belastingkrediet voor verhoogde fietsvergoeding (binnen cao nr. 164)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXXI. Tijdelijk belastingkrediet voor verhoogde fietsvergoeding (buiten cao nr. 164 of hogere vergoeding dan cao nr. 164)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXXII. Tijdelijk belastingkrediet voor de uitgevers van papieren publicaties

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

XXXIII. Tijdelijk belastingkrediet voor de verhoging van de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

D. Formaliteiten

XXXIV. Belastingkrediet voor aangroei eigen vermogen (art. 289bis WIB)

A. Algemeen

B. Voorwaarden

C. Fiscaal voordeel

D. Formaliteiten

Hoofdstuk 1 - Aan de vennootschapsbelasting ­onderworpen belastingplichtigen

A. Beoogde entiteiten

B. Uitgesloten entiteiten

Hoofdstuk 2 - Grondslag van de vennootschapsbelasting

Afdeling 1 - Algemeen

Afdeling 2 - Bestanddelen van de belastbare winst

I. Opbrengsten en gelijkgestelde bedragen

A. Schuldvorderingen

B. Subsidies

C. Verwervingen tegen een lagere prijs dan de marktwaarde

D. Vergoeding ter herstel van schade of een winstderving

E. Gewone dividenden

F. Terugbetaling van kapitaal

G. Interesten van kapitalen

II. Meerwaarden

A. Algemeen overzicht

B. Uitzonderingen en speciale belastingregimes

C. Verrichtingen vergoed in aandelen

III. Minderwaarden

A. Minderwaarden op passiefbestanddelen

B. Minderwaarden op actiefbestanddelen

IV. Uitgaven

A. Toepasselijke wetgeving

B. Werkingskosten en investeringsuitgaven

C. Algemene voorwaarden inzake de aftrekbaarheid van beroepskosten

D. Specifieke vormvoorwaarden

E. Voorrechten van de Administratie

F. Speciale regimes

V. Afschrijvingen

A. Principes

B. Materiële vaste activa

C. Immateriële vaste activa

D. Bijkomende kosten

E. Oprichtingskosten

VI. Waardeverminderingen

A. Algemene regel

B. Speciale gevallen

VII. Voorzieningen voor risico’s en kosten

VIII. Abnormale of goedgunstige voordelen

IX. Belastbare inkomsten ingevolge CFC-wetgeving

X. Wederopbouwreserves

Hoofdstuk 3 - Stimulerende maatregelen

I. Investeringssteun

A. Algemeen

B. Investeringsreserve

C. Investeringsaftrek

D. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling

E. Innovatieaftrek

II. Vrijstelling voor sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut

III. Taxshelter

A. Algemeen

B. Vrijstelling

IV. Tijdelijk belastingkrediet voor verhoogde fietsvergoeding (binnen cao nr. 164)

V. Tijdelijk belastingkrediet voor verhoogde fietsvergoeding (buiten cao nr. 164 of hogere vergoeding dan cao nr. 164)

VI. Tijdelijk verhoogde kostenaftrek voor leveringskosten van de dagbladhandels

VII. Tijdelijk belastingkrediet voor de verdeelkostprijzen van de uitgevers van papieren publicaties

VIII. Tijdelijk belastingkrediet voor de verhoging van de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement

IX. Tijdelijke verhoogde kostenaftrek voor e-facturatie

Hoofdstuk 4 - Wijziging kapitaal, maatschappelijke zetel of juridische vorm

A. Kapitaalvermindering

B. Kapitaalvermeerdering

C. Overbrenging van de zetel

D. Wijziging van de maatschappelijke vorm

Hoofdstuk 5 - Berekening van de belastbare winst

Afdeling 1 - Algemene bepalingen

Afdeling 2 - De bewerkingen

I. Eerste bewerking

A. Gereserveerde winst

B. Uitgekeerde dividenden

C. Verworpen uitgaven en overige bestanddelen van het resultaat (VU)

II. Tweede bewerking

A. Algemeen

B. Belgische en buitenlandse winsten

C. Omdeling van het resultaat

III. Derde bewerking

IV. Vierde bewerking

V. Vijfde bewerking

VI. Zesde bewerking

VII. Zevende bewerking

VIII. Achtste bewerking

IX. Negende bewerking

X. Tiende bewerking

XI. Elfde bewerking

Afdeling 3 - Carry-backregeling in de landbouwsector

Hoofdstuk 6 - Berekening van de belasting

Afdeling 1 - Tarief

I. Gewoon tarief

II. Verlaagd tarief

A. Voorwaarden

B. Uitsluitingen

III. Speciale tarieven

Afdeling 2 - Verrekeningen

I. Voorheffingen

A. Interesten

B. Dividenden

II. Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting

A. Gemeenschappelijke bepalingen

B. FBB van interesten

C. FBB op retributies en royalty’s

D. Dividenden van beleggingsvennootschappen

III. Voorafbetalingen

A. Algemeen regime: boekjaar van twaalf maanden

B. Speciale gevallen

Afdeling 3 - Afzonderlijke aanslagen

I. De aanslag geheime commissielonen

A. Niet-verantwoorde uitgaven en VAA

B. Andere geviseerde bestanddelen

II. Anticipatieve heffing van 10% op de ‘liquidatiereserve’

Hoofdstuk 7 - Speciale regimes

I. Coöperatieve vennootschappen

A. Erkende coöperatieven

B. Speciale regimes

II. Beleggingsvennootschappen en organismen voor de financiering van pensioenen

A. Beoogde vennootschappen

B. Belastingregime

III. Landbouwonderneming

IV. Intercommunales

V. Bosgroeperingsvennootschappen

VI. Inschakelingsbedrijven

VII. Vennootschappen actief in de zeescheepvaart

VIII. Diamant Stelsel

A. Algemeen

B. Fiscaal regime

Hoofdstuk 8 - Speciale kwesties

Afdeling 1 - Fraude, ontwijking en fiscaal misbruik

I. Begrippen

II. De antirechtsmisbruikbepaling

Afdeling 2 - Ruling

I. Principe

II. Voorwaarden

III. Procedure

IV. Beslissing

A. Geldigheidstermijn

B. Tegenstelbaarheid

C. Beroepsmogelijkheid