Het federaal regeerakkoord voor u opgelijst

• 5% op meerwaarde bij uitstap p.12
• Recuperatie roerende voorheffing enkel als minimumbezoldiging wordt uitbetaald p.12

• Verstrenging een van de twee voorwaarden: Moeder moet € 4.000.000 aandelen i.p.v. € 2.500.000 aandelen aanhouden p.12
• Extra voorwaarde (herinvoering 'oude' voorwaarde): Deelneming moet aard van financieel vast actief hebben (=duurzame band/niet louter een belegging) p.12
• DBI-aftrek wordt DBI-vrijstelling Conform EU-moeder-dochterrichtlijn p.12
• Verstrenging en extra voorwaarde niet van toepassing op kmo's (cfr. definitie art. 2, §1, 4°/1 WIB 92) p.12

• Moeder moet € 2.500.000 aandelen aanhouden (ongewijzigd)
• Wel extra voorwaarde (herinvoering ‘oude’ voorwaarde): Deelneming moet aard van financieel vast actief hebben (=duurzame band/niet louter een belegging)
• Extra voorwaarde niet van toepassing op kmo’s (cfr. definitie art. 2, §1, 4°/1 WIB 92)

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 35 e.v. sinds aj. 2026 inwerk. art. 36 sinds 29.07.2025

• Een verhuis van uw vennootschap naar het buitenland wordt gelijkgesteld met een fictieve liquidatie p.13
• Regeling bestaat al de facto, maar wordt nu in de wet gebeiteld p.13

• Een verhuis van uw vennootschap naar het buitenland wordt gelijkgesteld met een fictieve liquidatie
• Incl. aandeelhouders van de emigrerende vennootschap , die worden geacht liquidatiedividend te hebben ontvangen

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 23 e.v. sinds 29.07.2025

• Roerende voorheffing van 5% naar 6,5% p.13
• Wachttermijn slechts drie jaar (i.p.v. vijf jaar) p.13
• Totale belastingdruk wordt zo 15%, zoals VVPR-bis p.13

• Roerende voorheffing van 5% naar 6,5%
• Wachttermijn slechts drie jaar (i.p.v. vijf jaar)
• Totale belastingdruk wordt zo 15%, zoals VVPR-bis
• Liquidatiereserves opgebouwd vóór 1 januari 2026? Dan keuze voor uitkering na 3 jaar tegen een tarief van 6,5% of na 5 jaar tegen een tarief van 5%

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 32 e.v. sinds 29.07.2025

• 30% tarief wanneer dividend wordt uitgekeerd binnen de drie jaar p.13

• 30% tarief wanneer dividend wordt uitgekeerd binnen de drie jaar
• 20% tarief in het tweede boekjaar na de inbreng alleen nog van toepassing voor kapitaalinbrengen tot en met 31 december 2025%

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 32 e.v. sinds 29.07.2025

• Maximaal tarief van 30% p.13

• Tarief van 25%
• Verbod tot aanleg liquidatiereserve (sinds aj. 2026)

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 6 e.v. sinds 29.07.2025

• Wordt onbeperkt overdraagbaar p.33
• Voor energie- en milieu-investeringen harmoniseren op 40% p.37

• Opnieuw mogelijk voor kmo-vennootschappen p.33

• Kmo-vennootschappen: lagere bijdrage p.35
• Grote vennootschappen: hogere bijdrage p.35

• Verhoogde tijdelijke aftrek voor aanschaffing elektrische bestel-/vrachtwagens p.37
• Maximale aftrekpercentage op hybrideauto's wordt behouden op 75% tot eind 2027 en pas daarna gelijktijdig met daling elektrische auto's afgebouwd p.38

Er komt een tijdelijke, soepelere regeling voor de aftrekbaarheid van autokosten van plug-in hybrides, maar enkel voor wie onderworpen is aan de personenbelasting (bijvoorbeeld eenmanszaken of een werkgever-natuurlijk persoon) .

Werkgevers-vennootschappen en -verenigingen die een bedrijfswagen ter beschikking stellen, vallen uit de boot . Idem dito wat betreft auto’s gekocht voor bedrijfsleiders via hun vennootschap . Voor hen blijft het uitdoofscenario voor de aftrekbaarheid van plug-ins, aangeschaft vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025, ongewijzigd van kracht .

Wetsontwerp houdende diverse bepalingen, doc. nr. 0963/001

• Huidige complexe regels worden vervangen door optioneel en eenvoudig systeem p.37

• Formulier 270 MLH wordt vervangen door een eenvoudiger document p.34

• Wordt verhoogd naar € 50.000 (i.p.v. € 45.000) p.39
• Zal jaarlijks worden geïndexeerd p.39
• Mag maximaal voor 20% uit VAA bestaan (volgens regeerakkoord geldt dat voor bedrijfsleidersbezoldiging in het algemeen) p.39

• Worden aftrekbaar bij niet-herhaalde overtredingen te goeder trouw p.44
• Fiscaal ambtenaar zal bij goede trouw noodzaak sanctie meteen zelf evalueren (geen verzoekschrift meer nodig) p.44

• Nieuwe berekeningswijze wordt onderzocht. p. 18
• Lagere sanctie bij laattijdige betaling. p. 18
• Vrijstelling van sociale bijdragen voor zelfstandige vrouwen: van één naar twee kwartalen. p. 36

• Aanvullende sociale heffing van 20% bij niet verjaarde sociale bijdragen.

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025 (inw. art. 56 sinds 29.07.2025)

• Zou belast worden tegen 33%. p. 33

• Maximumgepercipieerde bijdrage stijgt van 8,17% naar 8,5% vanaf 2026, en het maximale bijdragejaar voor de sociale VAPZ wordt evenredig aangepast. p. 36
• Wordt ook toegankelijk voor zelfstandigen in bijberoep. p. 36

• Hervorming berekeningswijze 80%-grens. p. 35
• Vervroegde opnames uit IPT voor vastgoedinvesteringen mogelijk, maar enkel voor de eigen woning. p. 56

• Voor schijven boven de € 150.000: solidariteitsbijdrage stijgt van 2% naar 4%. p. 56

• Het tarief van 0,15% op effectenportefeuilles vanaf € 1.000.000 blijft ongewijzigd. p. 12

• Het tarief van 0,15% op effectenportefeuilles vanaf € 1.000.000 blijft ongewijzigd.
• Invoering specifieke anti-misbruikmaatregel (voor de conversie van financiële instrumenten).

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025 (inw. art. 33 sinds 29.07.2025)

Algemeen: p. 12

• 10% belasting op gerealiseerde meerwaarden van financiële activa (aandelen, ETF’s, cryptomunten, etc.), vanaf het moment van de invoering van deze solidariteitsbijdrage;
• Historische meerwaarden zijn vrijgesteld;
• Aftrekbaarheid minderwaarden binnen (maar enkel binnen deze categorie aan inkomsten) het jaar/ niet overdraagbaar;
• Eerste € 10.000 vrijgesteld (dit bedrag wordt geïndexeerd).

Verkoop aanmerkelijk belang van 20%: p. 12

• Eerste schijf van € 1.000.000 meerwaarde = vrijgesteld;
• De schijf van € 1.000.000 tot € 2.500.000 meerwaarde belast tegen 1,25%;
• De schijf van € 2.500.000 tot € 5.000.000 meerwaarde belast tegen 2,5%;
• De schijf van € 5.000.000 tot € 10.000.000 meerwaarde belast tegen 5%;
• Vanaf € 10.000.000 meerwaarde belast tegen 10%.

• Wordt gemoderniseerd en vereenvoudigd (kan tot verhoging en verlaging aanleiding geven). p. 37

• Deze aftrek verdwijnt. p. 14

Wetsontwerp houdende diverse bepalingen, doc. nr. 0963/001; nog niet definitief goedgekeurd.

• Zou uniform belast worden tegen 33%. p. 33

• Zou worden verhoogd vanaf 2027. p. 33
• Ieder kind zal gelijk tot verhoging belastingvrije som bijdragen. p. 33

• Belastingvrije vergoeding wordt opgetrokken van 30% naar 35%. p. 34
• Het plafond van € 90.000 wordt afgeschaft. p. 34
• Minimale brutobezoldiging wordt verlaagd van € 75.000 naar € 70.000. p. 34

• Percentage winsten/baten zal in personenbelasting aftrekbaar worden. p. 35

• Afschaffing belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026. p. 35
• Vijfde periode voorafbetaling wordt ingevoerd. p. 35

• Afschaffing aftrek huisbedienden. p. 40
• Afschaffing aftrek adoptiekosten. p. 40
• Afschaffing aftrek rechtsbijstand. p. 40
• Afschaffing aftrek elektrische motorfiets. p. 40
• Aftrek giften: daling van 45% naar 30%. p. 40

• Formulier 270 MLH wordt vervangen door een administratief minder belastend alternatief. p. 35

• Zal worden gehalveerd tegen 2029. p. 41

• Zou dalen van 80% naar 50%. p. 41

Wetsontwerp houdende diverse bepalingen, doc. nr. 0963/001; nog niet definitief goedgekeurd.

• Tarief van 15% blijft gehandhaafd en zou opnieuw mogelijk worden voor de IT-sector. p. 42

• Ter vervanging en vereenvoudiging van de huidige verlofrechten voor wie voor een kind zorgt. p. 16

• Alleen het medisch SWT en het SWT bij herstructurering of collectief ontslag aangekondigd voor regeerakkoord zouden nog mogelijk zijn. p. 16

• De NAR CAO nr. 173 voorziet een verlenging van de medische SWT-regelingen (alleen) tot eind 2025. De cao’s die het SWT in de bouwsector, nachtprestaties en zware beroepen voorzien, worden niet verlengd. De afschaffing van andere stelsels die van onbepaalde duur waren, is nog niet definitief ingevoerd.

• Zou mogelijk blijven vanaf 55 jaar indien loopbaan van minstens 30 jaar met elk minstens 156 gewerkte dagen. p. 16
• Voorwaarde zou geleidelijk stijgen naar 35 loopbaanjaren. p. 16

• De mogelijkheid om een landingsbaan met uitkeringen te nemen vanaf 55 jaar is door de NAR verlengd tot en met 31 december 2025. Nog geen regeling voor nadien.

• Minimale 1/3 wekelijkse arbeidsduur wordt afgeschaft, behoud van minimaal drie uur prestatie. p. 18
• Arbeidstijd kan op jaarbasis bekeken worden. p. 17

• Verbod op nachtarbeid verdwijnt. Specifieke regeling voor de distributiesector. p. 19

• Met een opzegtermijn van één week gedurende de eerste zes maanden van het arbeidscontract. p. 19

• Maximaal jaarinkomen van € 12.000 naar € 18.000. p. 19
• Voor voltijdsen verdwijnt verbod flexijob te doen in verbonden onderneming (horecasector). p. 19
• Flexijob zou mogelijk worden in alle sectoren (optie voor opt-out). p. 19

• Voor nieuwe aanwervingen beperkt tot 52 weken. p. 19
• Het aantal beschermingsvergoedingen wordt beperkt. p. 19

• Hervorming van de re-integratietrajecten en hogere sanctie voor werknemers die er niet aan meewerken. pp. 20–22

• De mogelijkheid tot drie dagen afwezigheid wegens ziekte in één jaar zonder doktersattest wordt herleid tot twee dagen (> 50 werknemers). p. 20
• Arts kan niet alleen ongeschiktheid, maar ook geschiktheid bepalen in het attest. p. 20

• Tussenkomst wordt verhoogd (tweemaal telkens € 2). p. 33
• Bestedingsmogelijkheden uitgebreid. p. 33

• Vanaf 1 januari 2026 zou de maximale nominale waarde van de maaltijdcheque met € 2 verhogen: van € 8 naar € 10.

Bron: federale ministerraad van 18 juli 2025 (nog niet definitief)

• Worden afgeschaft. p. 33

• Grondige herziening wordt aangekondigd. p. 38

• Ook voor de tweede tot de vijfde werknemer mogelijk. p. 40

• Structureel 180 fiscaalvriendelijke overuren/jaar. p. 18
• Vrijwillige overuren 360/jaar in alle sectoren met 240 netto-overuren (horeca: 450 en 360). p. 18

Programmawet (art. 65–68 van de wet van 18.07.2025, BS 27.07.2025) verlengt bestaande systeem relance-overuren (120 overuren per jaar) en fiscaal voordelige overuren (180 overuren per jaar) tot het einde van 2025. De verlenging van relance-overuren vanaf 2026 en de verlenging van fiscaal voordelige overuren vanaf 2026 (structureel) is nog niet definitief goedgekeurd.

• Aantal uren studentenjob wordt verhoogd naar 650/jaar. p. 41
• Verdubbeling fiscale vrijstelling voor inkomsten uit studentenjob. p. 41
• Maximumbedrag nettobestaansmiddelen verhoogd naar € 12.000. p. 41
• Studentenjob mogelijk vanaf 15 jaar. p. 41

• Aantal uren studentenjob verhoogd naar 650*
• Verdubbeling fiscale vrijstelling voor inkomsten uit studentenjob naar € 6.840*
• Maximumbedrag nettobestaansmiddelen verhoogd naar € 12.000

*Wet van 10.04.2025, MB 08.05.2025 (inwerk.: voor inkomstenjaar 2025)

• Blijft behouden. p. 40
• Ook voor tweede tot vijfde werknemer komt er een bijdragevermindering van € 1.000 per kwartaal gedurende de eerste drie jaar. p. 40

• FLA wordt vervangen door minder administratief belastend systeem. p. 18
• Het individueel opleidingsrecht wordt flexibeler en gedeeltelijk weer collectief. Vormingsrechten worden nooit in loon uitbetaald. p. 18

• Het parlement stemde definitief in met een nieuw uitstel voor de Federal Learning Account (FLA). De deadline voor werkgevers om opleidingen en opleidingsrechten te registreren, wordt daardoor verschoven naar 1 januari 2026 (wet definitief goedgekeurd).

• Gewaarborgd loon ook 30% in tweede en derde maand. Niet voor kmo's. p. 23
• Herval pas na acht (i.p.v. twee) weken. p. 24

• Leveringen zullen opnieuw tegen 6% kunnen. p. 37
• Oppervlaktecriterium wordt beperkt van 200 m² tot 175 m². p. 37

• Leveringen kunnen opnieuw tegen 6% (ook voor bouwpromotoren).
• Oppervlaktecriterium wordt in principe beperkt van 200 m² tot 175 m² (behalve in uitzonderlijke gevallen).
• Criterium ‘enige en eigen woning’ wordt voor elke bouwheer/koper afzonderlijk beoordeeld.

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 53 sinds 29.07.2025; maar administratieve tolerantie sinds 1 juli 2025.

• Gedurende vijf jaar mogelijk tegen 6% btw. p. 37

• Circulaire zal forfaitair recht op btw-aftrek verduidelijken. p. 37

• Worden vereenvoudigd of afgeschaft. p. 34

• Wordt afgeschaft n.a.v. e-reporting. p. 34

• Btw op levering en installatie wordt verhoogd naar 21% bij renovatie woning ouder dan tien jaar (standaardtarief daar is momenteel 6%). p. 42

• Btw op levering en installatie wordt verhoogd naar 21% bij renovatie woning ouder dan tien jaar (standaardtarief daar is momenteel 6%).

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: inwerk. art. 55 sinds 29.07.2025.

• Wordt in hele horeca ingevoerd. p. 41
• Wordt ingevoerd in andere fraudegevoelige sectoren. p. 41

• Invoering wordt onderzocht. p. 44
• Wie ontvangstbewijs indient, kan via tombola een prijs winnen. p. 44

• Met verzachtende omstandigheid dat de schatkist geen nadeel ondervindt, wordt hiermee rekening gehouden. p. 44

• Formaliteiten worden vereenvoudigd. p. 35

• Wordt geharmoniseerd met andere meldingskanalen. p. 35

• Belastingplichtige zal controleur opnieuw rechtstreeks kunnen contacteren (via telefoon en e-mail). p. 42

• Handvest dat zal voorzien in allerlei engagementen. p. 43
• Harmonisatie fiscale termijnen. p. 43
• Persoonlijk contact met controleur. p. 43
• Recht zich te vergissen. p. 43
• Recht op privacy bij controles. p. 43
• Fiscale ambtenaar bezwaar en controle niet dezelfde. p. 43

• Wordt fiscale arbitrage. p. 43
• Doelstelling: fiscale rechtszaken terugdringen. p. 43

• Bij eerste overtreding te goeder trouw wordt er geen belastingverhoging van 10% meer opgelegd. p. 45
• Zijn voorwaarden voor kwijtschelding vervuld: geen boete meer. p. 45

• Bij eerste overtreding te goeder trouw wordt er geen belastingverhoging van 10% meer opgelegd.

Programmawet van 18.07.2025, BS 29.07.2025: art. 38 e.v. van toepassing op aanslagen ingekohierd sinds 29.07.2025.

• Wordt vastgesteld op drie (complexe) of vier jaar (semicomplexe) aangiften, behalve bij fraude. p. 46

• Zal moeten kunnen bij goede trouw zonder risico op sancties. p. 46

• Dwangsommen vervangen door belasting op minimumwinst. p. 47

• Wordt permanent, maar met hogere tarieven: 30% voor niet-verjaard kapitaal, 40% voor verjaard kapitaal. p. 47

• Wordt permanent, maar met hogere tarieven: (basistarief +) 30% voor niet-verjaard kapitaal, 45% voor verjaard kapitaal.

Programmawet van 18.07.2025, van toepassing sinds 29.07.2025.

• Verplichte sluitingsdag: wordt afgeschaft, ook op zondag mag winkel open zijn. p. 17

• Federale overheid zal gewesten helpen bij strijd tegen oneigenlijk gebruik. p. 47

• Definitie ‘belangeloos doel’ wordt verduidelijkt. p. 47
• Notarissen worden geresponsabiliseerd. p. 47
• Fiscus zal ontbinding kunnen vragen bij oneigenlijk gebruik. p. 47