Update webinar personenbelasting – voorjaar 2026

De (besparings)regering De Wever is genoodzaakt om de begroting van dit land terug op orde te krijgen. Daartoe werden reeds een aantal fiscale wetten gepubliceerd die uitwerking hebben op de aangifte over aanslagjaar 2026.
Zo bevat de Programmawet van 18.07.2025 (BS 29.07.2025), fiscale bepalingen die van kracht worden vanaf 1 juli 2025, andere bepalingen beginnen pas vanaf 29 juli 2025 of later. De Wet van 18.12.2025 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2025) voegt bijkomende fiscale maatregelen toe die van toepassing worden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2025. Wat mogen we concreet verwachten?

Algemeen

• bevriezing van de fiscale grensbedragen vanaf aanslagjaar 2026 tot en met aanslagjaar 2030
• Inschepingstaks:  een verhoging van de inschepingstaks vanaf 29.07.2025

Personalia

• Een verhoging van de netto-bestaansmiddelen van kinderen ten laste
• verhoging van de belastingvrije som voor kinderlast
• een verdubbeling van het bedrag uit studentenarbeid dat vrijgesteld is als nettobestaansmiddel
•  aanpassing van het fiscaal stelsel van de studiebeurzen inzake vrijstelling als nettobestaansmiddel
• kinderen ten laste mogen geen beroepsinkomen genieten
• Toeslag op de belastingvrije som: verhoging belastingkrediet kind ten laste
• Permanente niet-indexering belastingkrediet voor kinderen ten laste

Bezoldigingen

• Vrijwillige overuren:  de regeling van de vrijwillige overuren (relance-overuren) wordt verlengd vanaf 1 juli 2055
• Overwerktoeslag: het stelsel van de vrijwillige overuren met overwerktoeslag wordt eveneens verlengd vanaf 1 juli 2025
• een éénmalige niet-indexatie van vrijstelling woon-werkverkeer met een ander vervoermiddel dan het openbaar gemeenschappelijk vervoer of het gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de werkgever
• versoepeling van het bestaande expat-regime  voor ingekomen belastingplichtigen
• uitbreiding van de sectoren waar met flexi-jobber kan gewerkt worden en tevens optrekken van de inkomensgrens uit dergelijke activiteiten
• belasten van het leefloon als vervangingsinkomen
• afschaffen van het PC-privéplan en het forfait voor verre verplaatsingen

Roerende inkomsten

• Carried-intrestregeling: een wetgevend kader voor de werknemers of bestuurders van private-equityfondsen die een bijkomende vergoeding opstrijkt wanneer een bepaalde rendemenstdoelstelling wordt behaald.  Dergelijke inkomsten vormen vanaf 27.07.2025 een roerend inkomen dat belast wordt aan 25%
• Invoering van een extit-belasting voor aandeelhouders-natuurlijke personen:  de betrokken ingezeten of niet-ingezeten aandeelhouders zullen, voor verrichtingen vanaf 29.07.2025, het ontvangen fictieve dividend moeten aangeven in hun aangifte in de inkomstenbelasting, in overeenstemming met de dubbelbelastingverdragen die betrekking hebben op de niet-ingezeten aandeelhouders

Pensioenen: 

• invoering van een bonus-malus regeling voor wie langer werkt dan de wettelijke pensioenleeftijd met afschaffing van de bestaande pensioenbonus
• extra solidariteitsbijdrage op tweedepijlerpensioenen vanaf 2027 en een hogere Wijninckxbijdrage vanaf 2026
  onderhoudsuitkeringen
• verlagen van de aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen voor betalingen binnen de EER en Zwitserland en tevens schrapping van deze besteding indien betrekking op landen buiten de EER 
• Het belastbaar gedeelte van de ontvangen onderhoudsuitkeringen wordt op dezelfde manier afgebouwd

Woonfiscaliteit

•  de schrapping van de federale intrestaftrek vanaf aanslagjaar 2026,  ook voor lopende leningen
• omzetting van de lopende federale overgangsbepalingen inzake woonfiscaliteit naar het federaal langetermijnsparen

belastingverminderingen

• afschaffen van het merendeel van de federale belastingverminderingen vanaf aanslagjaar 2026;
• belastingvermindering voor de minderwaarden op aandelen van een private privak geleden naar aanleiding van de  gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen van de private privak
• belastingvermindering voor de uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig 
• belastingvermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds
• belastingvermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende
• belastingvermindering voor uitgaven verricht in het kader van een adoptieprocedure
• belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering
•  belastingvermindering voor de uitgaven verricht voor de plaatsing van een laadstation
• de belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nul energiewoningen
• aanpassen van de belastingvermindering voor giften van 45% naar 30%

de zelfstandigen
autofiscaliteit

• aanpassing autofiscaliteit voor (stekker)hybrides in de personenbelasting aangeschaft vanaf 1 juli 2023 e.v.: invloed op de aftrekbaarheid van autokosten
• aanpassing emissienormen ‘valse hybrides’ vanaf 1 januari 2025: gevolgen op aftrek autokosten en berekening voordeel van alle aard

andere

•  afschaffen van vrijstellingen voor uitvoer en integrale kwaliteitszorg, stegbonusloon, meerwaarde op bedrijfsvoertuigen, sociaal passief inzake het eenheidsstatuut, bijkomend personeel met laag loon
• verhoging van het belastingkrediet voor zelfstandigen die investeren met eigen middelen vanaf aanslagjaar 2026
• aanpassing van de investeringsaftrek: onbeperkte overdraagbaarheid
• De taks op de effectenrekeningen:  er wordt een strengere aanpak ingevoerd teneinde belastingontwijking van de effectentaks t.b.v. 0,15% te verhinderen vanaf 29 juli 2025

Procedure:

• Belastingverhoging bij een eerste overtreding te goeder trouw: nieuwe invulling vanaf 29.07.2025
• Aanpassing controle-en aanslagtermijnen vanaf aanslagjaar 2023